Cómo completar el Anexo B para el Formulario 706 de la Sucesión

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El administrador de un caudal hereditario debe completar el Anexo B: Acciones y bonos al presentar el Formulario 706, Declaración de Impuestos del Patrimonio de los Estados Unidos (y de la Transferencia de Generación-Saltarse) si el caudal hereditario incluye acciones, bonos u otros valores. Estos valores deben reportarse a su valor justo de mercado. Busque ayuda profesional cuando valore valores no negociables y recuerde incluir los intereses y dividendos acumulados en este programa.

La descripción de cada población reportada en la Lista B debe incluir:

  • Número de acciones
  • Tipo (común o preferido)
  • Valor nominal: Típicamente sólo es necesario para las acciones preferentes
  • Precio por acción
  • Nombre de la sociedad
  • Bolsa principal en la que se vende la acción, si la hubiera
  • Número CUSIP de nueve dígitos: Se encuentra en el anverso del certificado; o puede consultar con el agente de transferencia de acciones o con el asesor de inversiones.

Al igual que las acciones, cada bono reportado en el Anexo B necesita una descripción que debe incluir la bolsa principal y el número CUSIP. También deben incluir:

  • Cantidad y denominación
  • Nombre del deudor
  • Fecha de vencimiento
  • Tipo de interés y fecha de vencimiento

Valoración de valores: Valor razonable de mercado y otras valoraciones

Reporte las acciones y bonos en el Formulario 706 a su valor justo de mercado (FMV) a la fecha del fallecimiento. El FMV de un valor es la media o promedio entre los precios de venta altos y bajos en la fecha de fallecimiento del difunto. Sin embargo, existen diferentes formas de calcular el VMF en función de la información disponible:

  • Si sólo hay precios de cierre disponibles: Utilice el promedio entre el precio de cierre en la fecha del fallecimiento y el precio de cierre en el día anterior a la fecha del fallecimiento.
  • Si el difunto murió un fin de semana: Utilice el valor medio el viernes anterior y el valor medio el lunes posterior, y prorratee la diferencia entre los precios medios a la fecha real de fallecimiento, el sábado o el domingo. Si las acciones de la Compañía Y se vendían a un promedio de $10 por acción el viernes y $13 por acción el lunes y el difunto falleció el sábado, el FMV de una acción de esa acción el sábado se calcula de la siguiente manera: (2 días a $10) + (1 día a $13) dividido entre 3 días totales = $11.
  • Si no había ventas en la fecha de la muerte del difunto: Encuentre las fechas más cercanas a la fecha de fallecimiento del difunto y utilice la fórmula anterior.
  • Si no puede encontrar ventas razonablemente cerca de la fecha de valoración: Utilice la media entre la oferta de buena fe (lo que un comprador está dispuesto a pagar) y los precios de venta (el precio del vendedor).

Valores negociados públicamente

Cuando valore acciones y bonos que cotizan en bolsa, puede consultar el Wall Street Journal o un servicio de precios en Internet para encontrar los valores medios en la fecha de fallecimiento del difunto. Si los valores estaban en una cuenta de corretaje en ese momento, consulte al corredor. Refiérase a la carta del corredor en el Anexo B y adjúntela a su 706 como anexo.

Valores no negociables

La valoración de valores no negociables, valores que no se negocian en ninguna bolsa pública, se rige por las regulaciones contenidas en la sección 2031 del Código del IRS. Consulte a un profesional cualificado.

Valores sin valor

Si los valores de propiedad del difunto que han perdido la mayor parte o todo su valor, repórtelos en el Anexo B. Incluya el estado, la fecha de constitución y la dirección de la compañía, si la hubiera. Adjunte como prueba copias de los documentos utilizados para determinar que la garantía no tiene valor.

Dividendos e intereses devengados

Incluya los dividendos e intereses acumulados en el Anexo B. Hay tres fechas importantes que se utilizan para calcular los dividendos en efectivo adeudados o acumulados:

  • Fecha de declaración en la que se declara el dividendo.
  • La fecha de registro, utilizada para determinar qué accionistas reciben el dividendo.
  • La fecha de pago, cuando el dividendo se paga a los accionistas registrados.

Incluya el dividendo en la declaración si el difunto falleció después de la fecha de registro y antes de la fecha de pago. Hay circunstancias adicionales que rodean a los intereses y dividendos que usted debe conocer:

  • Venta de acciones sin dividendo: Las acciones se venden ex-dividendo (con un dividendo que ya ha sido declarado, por lo que el precio de la acción se reduce en la cantidad del dividendo) justo antes de la fecha de registro. Si usted tiene estas acciones en su patrimonio, agregue el valor del dividendo al valor de la acción. No lo informe por separado.
  • Dividendos de acciones acumulados: A veces se declara un dividendo en acciones (compuesto de acciones) en lugar de un dividendo en efectivo. Reporte cualquier dividendo de acciones acumulado, o acumulado, durante la vida del difunto de la misma manera que usted reportaría dividendos en efectivo.
  • Intereses devengados: Al calcular el interés acumulado de un bono hasta la fecha del fallecimiento, divida el número de días desde que se pagaron los intereses por última vez (desde la fecha del fallecimiento) entre 365. Multiplique ese resultado por el interés anual pagado por el bono.

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