Cómo completar el Anexo E para el Formulario 706 de la Sucesión

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Use el Anexo E: Bienes de propiedad conjunta, cuando presente las declaraciones de impuestos federales sobre el patrimonio (Formulario 706), si el difunto poseía bienes de cualquier tipo en forma conjunta al momento de su muerte. Reporte los bienes que tenga en conjunto con el cónyuge del difunto en la Parte 1 del Anexo E y anote todos los demás bienes que tenga en conjunto en la Parte 2. Presente el Anexo E incluso si ninguno de los bienes en común está incluido en el patrimonio imponible del difunto.

Describa la propiedad que usted reporta en el Anexo E de la misma manera que lo haría en su respectivo anexo. Por ejemplo, describa los bienes raíces como lo haría en el Anexo A del Formulario 706. La cantidad de la propiedad que se incluye en el patrimonio gravable depende del interés del difunto en la propiedad.

Parte 1: Intereses comunes cualificados

La Parte 1 del Anexo E se refiere a los bienes en poder del difunto y de su cónyuge como únicos copropietarios (sección 2040 (b)(2)).

Anote todos los bienes que el difunto tenía con su cónyuge sobreviviente, ya sea como coinquilinos con derecho de supervivencia (si son los únicos coinquilinos) o como inquilinos en su totalidad. Incluya el valor total de la propiedad en la fecha del fallecimiento. Estas propiedades se identifican como intereses conjuntos calificados bajo la sección 2040(b)(2), y como tal, sólo la mitad de la propiedad se incluye en el patrimonio bruto.

Sólo puede reclamar el tratamiento especial bajo 2042(b)(2) y anotar la propiedad en la Parte 1 si el cónyuge sobreviviente es ciudadano de los Estados Unidos. De lo contrario, incluya la propiedad en la Parte 2.

Sume los valores de las propiedades de la línea 1a e incluya la mitad del valor de las propiedades de la línea 1b. La cantidad en la línea 1b es la cantidad que se incluye en el patrimonio bruto.

Parte 2: Otros bienes de propiedad conjunta

La Parte 2 del Anexo E se centra en todos los demás intereses comunes. En la sección 2a, anote los nombres y direcciones de todos los demás inquilinos conjuntos sobrevivientes. Si tiene más de tres copropietarios, cree una hoja complementaria.

Al completar la Parte 2, escriba la letra correspondiente al nombre y dirección del arrendatario conjunto sobreviviente en la segunda columna. En la tercera columna, introduzca la descripción de la propiedad. En la columna titulada “Porcentaje incluido”, escriba 100 por ciento, a menos que pueda demostrar que se aplica cualquiera de las siguientes condiciones:

  • Parte de la propiedad originalmente pertenecía al inquilino o inquilinos sobrevivientes y no fue adquirida por regalo del difunto.
  • Parte de la propiedad se adquirió con fondos que provenían del arrendatario o arrendatarios mancomunados supervivientes.
  • La propiedad fue adquirida por el difunto y el otro o los otros copropietarios mediante donación, legado, diseño o herencia.

Si usted puede probar cualquiera de las circunstancias anteriores, puede excluir una cantidad proporcional a lo que el (los) arrendatario(s) mancomunado(s) sobreviviente(s) ha(n) contribuido a la propiedad del patrimonio bruto.

Si usted no está incluyendo el valor total de la propiedad conjunta en el patrimonio bruto en la Parte 2, asegúrese de adjuntar como prueba de la extensión, naturaleza y origen de los intereses del difunto y de los otros inquilinos conjuntos para cada una de dichas propiedades.

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