Cómo completar el Anexo J para el Formulario 706

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Estate and Trust Administration For Dummies (Administración de bienes y fideicomisos para tontos), 2ª edición

Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

Todos los anexos del Formulario 706 hasta el Anexo J tratan sobre los activos del difunto. Con el Anexo J: Gastos de Funeral y Gastos Incurridos en la Administración de Bienes Sujeto a Reclamos, usted finalmente está comenzando la porción de la declaración de impuestos donde usted toma cada última deducción que puede en nombre del difunto (excepto aquellos que usted puede elegir tomar en la declaración de impuestos sobre la renta de la sucesión).

Si está usando el Schedule PC para gastos que actualmente no son deducibles bajo la Sección 2053 del IRC, reporte el gasto en el Schedule J sin valor en la última columna.

En el Anexo J, usted incluye los gastos funerarios y los gastos incurridos en la administración de bienes sujetos a reclamos. La frase”bienes sujetos a reclamos” se refiere a los bienes disponibles para pagar a los acreedores del difunto.

La ley local (estatal) del difunto determinará qué propiedad está sujeta a reclamaciones. Incluya en el Anexo J cada gasto por separado, detallando cada uno con el nombre y la dirección de la persona o entidad a quien o a quien se debe el gasto, así como la naturaleza del gasto.

En términos generales, los gastos administrativos deben ser deducibles bajo la ley estatal y ser considerados “razonables y necesarios” por el IRS para que sean deducibles en el 706. ¿Qué es razonable y necesario?

No hay un estándar establecido; más bien, es una sensación de saberlo cuando lo ves. Sin embargo, si el 706 que usted preparó es auditado, esté preparado para justificar sus gastos con recibos y, cuando sea necesario, con un alcance del trabajo que se ha realizado. El IRS ama nada más que cortar una porción de los honorarios del albacea por ser excesiva.

Aunque la deducción está limitada a la cantidad permitida por la ley local, tampoco puede exceder el total del valor de la propiedad sujeta a reclamos en el patrimonio bruto y la cantidad de gastos pagados de la propiedad incluida en el patrimonio bruto pero no sujeta a reclamos.

No deduzca los gastos de propiedad que no estén sujetos a las reclamaciones del Anexo J! Esos gastos se deducen correctamente en el Anexo K. Si no puede determinar la cantidad exacta de ciertos gastos para el momento en que se vence el Formulario 706, estime con la mayor precisión posible.

Gastos funerarios

Detallar todos los gastos funerarios en la línea A, Anexo J. Estos gastos incluyen todos los artículos misceláneos facturados por la funeraria; flores; un anuncio funerario en el periódico; una lápida, un monumento, un mausoleo o una parcela funeraria para el difunto y su familia; y gastos de viaje para que una persona acompañe el cuerpo al lugar del entierro si viaja a una distancia.

Nota: Si su difunto era un veterano y el VA proporciona un marcador de entierro, usted no tiene que deducir ese gasto.

Aunque la deducción del costo del almuerzo funerario ha sido una práctica común, un caso de la corte de impuestos recientemente rechazó tal deducción en Michigan. Ellos cuestionaron la razonabilidad del gasto, la falta de detalles sobre el 706 con respecto al gasto, y el hecho de que el almuerzo parecía ser para agradecer a la gente en la vida del difunto, en lugar de elogiar al difunto, como sería típico en un servicio fúnebre.

También se celebró en un lugar diferente al del servicio funerario. Queda por ver si esta decisión se aplicará más allá de los hechos específicos de ese caso, así que tenga cuidado al deducir ese festín post-funeral hasta que el tribunal fiscal emita nuevas decisiones.

A menos que el beneficio por fallecimiento del Seguro Social se pague al cónyuge sobreviviente, reduzca la deducción de gastos funerarios en cualquier cantidad que usted reciba de la Administración del Seguro Social (actualmente, y por muchos años pasados, $255). Si el difunto recibió algún beneficio por muerte de la Administración de Veteranos, trátelo de la misma manera. ¿Recuerdas el quinto grado? Muestre sus matemáticas en el Programa J!

Gastos de administración

En la línea B del Anexo J, enumere los gastos de administración de sus comisiones de albacea, honorarios de abogados y honorarios de contadores, indicando si son cantidades estimadas, acordadas o pagadas. Si no tiene una sucesión testamentaria, ingrese la cantidad de los honorarios de los fideicomisarios del fideicomiso en vida revocable (ahora irrevocable) en la línea B1.

Si se cobran tanto los honorarios de los albaceas como los de los fideicomisarios, indíquense los honorarios de los fideicomisarios como gastos varios en la partida B4. Nota: Si el difunto hizo arreglos para pagarle al albacea a través de un legado o dispositivo, usted no puede deducir el pago.

Se recomienda encarecidamente que rellene, firme y feche el Formulario 4421, Declaración de comisiones de albacea y honorarios de abogados, que lo consulte en la línea B1 y que lo adjunte al formulario 706 como anexo. Esta acción acelera el proceso de auditoría. El formulario 4421 contiene una declaración de cuánto de los honorarios de los abogados y de los albaceas se toman como una deducción en una declaración de impuestos sobre la renta.

Otros gastos que puede deducir en el Anexo J incluyen

  • Honorarios de tasadores
  • Honorarios de la presentación de la corte de legalización de un testamento
  • Cargos por copias certificadas y similares
  • Honorarios del tutor ad litem
  • Los honorarios de los corredores y subastadores (pero sólo si la venta fue necesaria para pagar impuestos, deudas o gastos de administración, para preservar el patrimonio o para efectuar la distribución de la propiedad).
  • Gastos de mantenimiento del patrimonio inmobiliario (incluido el seguro)
  • Honorarios de los asesores de inversión
  • Otros gastos varios relacionados con el patrimonio, tales como facturas de teléfono, kilometraje y franqueo.

Incluso los gastos de intereses en los que usted incurre como albacea después de la muerte del difunto son deducibles si son razonables, necesarios para la administración de la sucesión y deducibles según la ley local. Pero si usted elige pagar el impuesto al patrimonio en cuotas bajo la Sección 6166 del IRC, no puede deducir ningún gasto de interés incurrido en las cuotas del 706. Sin embargo, no se olvide de ellos, puede deducirlos en el formulario 1041 de la sucesión.

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