Cómo completar el Anexo K y L para el Formulario 706 del Patrimonio

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Al presentar el Formulario 706, Declaración de Impuestos del Patrimonio de los Estados Unidos (y de la Transferencia de Generación-Saltarse), use el Anexo K para deducir las deudas que el difunto tenía al momento de la muerte y las obligaciones, tales como hipotecas o gravámenes, por los cuales el patrimonio del difunto es responsable. La Lista L se utiliza para reportar cualquier pérdida neta que ocurra durante la administración del patrimonio. Los gastos incurridos en la administración de bienes no sujetos a reclamos también deben reportarse en la Lista L.

Anexo K: Deducción de las deudas y obligaciones del difunto

Reporte todas las deudas no garantizadas que existían al momento de la muerte del difunto, estén o no vencidas (actualmente vencidas), y que se relacionen con bienes que no estén sujetos a reclamos de los acreedores del difunto en el Anexo K. La ley de su estado determina qué bienes están sujetos a reclamos. Para cada artículo, incluya el nombre del acreedor, la naturaleza de la reclamación, la cantidad y el período de tiempo, si se especifica.

Los siguientes son ejemplos de algunas deudas deducibles que puede incluir en el Anexo K:

  • Gastos del hogar acumulados antes del fallecimiento.
  • Impuestos sobre la propiedad acumulados antes de la muerte.
  • Impuestos federales sobre los ingresos recibidos antes de la muerte del difunto. Si es una responsabilidad conjunta con un cónyuge sobreviviente, la sucesión sólo será responsable por la parte del difunto bajo la ley local.
  • Impuestos no pagados sobre las donaciones que el difunto hizo.
  • Ciertas reclamaciones de un ex cónyuge contra la sucesión si cumplen con los requisitos establecidos en las instrucciones del Formulario 706, Anexo K.
  • Honorarios profesionales, tales como honorarios de abogados, o honorarios de contadores por servicios prestados durante la vida.
  • Cantidades debidas por notas, sentencias e intereses acumulados hasta la fecha de fallecimiento.

En la mitad inferior de la Lista K, comunique las obligaciones que se hayan contraído:

  • Garantizado por hipotecas u otros gravámenes por los cuales el difunto era personalmente responsable, y por los cuales el patrimonio es ahora responsable.
  • En una propiedad que usted incluyó en el patrimonio bruto a su valor total, no reducido por la hipoteca o gravamen.

Si el difunto y su patrimonio no son responsables de la hipoteca o gravamen, incluya en el patrimonio bruto sólo el valor de la propiedad neto de la deuda. Usted no deduce ninguna porción de dicha deuda en este programa.

Anexo L: Deducción de las pérdidas patrimoniales

Cualquier pérdida (por robo, incendio, tormentas) que ocurra durante la liquidación del patrimonio debe ser reportada en el Anexo L. Estas pérdidas son deducibles a menos que sean reembolsadas de alguna manera (por el seguro, por ejemplo). Las pérdidas no se reflejan en la valoración alternativa de la propiedad. Usted no puede tomar la pérdida en el 706 y en la declaración de impuestos aplicable, así que consulte las tasas de impuestos relativas y elija sabiamente.

Deducir los gastos en los que incurra al administrar una propiedad incluida en la masa hereditaria bruta pero no sujeta a reclamos en la mitad inferior del Anexo L: Pérdidas netas durante la administración y gastos incurridos en la administración de una propiedad no sujeta a reclamos. Reporte aquí los gastos relacionados con la administración del fideicomiso revocable de un difunto.

Usted sólo puede deducir los gastos pagados dentro del período de limitaciones, generalmente tres años después de que se presente el 706. Los gastos deben estar relacionados con la liquidación del interés del difunto en la propiedad o la adquisición de un buen título a los beneficiarios. Cualquier gasto deducido en una declaración de impuestos no puede ser deducido aquí.

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