Cómo completar las Partes 1 y 2 del Formulario 706 del Patrimonio

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Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

Si la sucesión que usted está administrando requiere un 706 por cualquier razón, usted debe completar las primeras cuatro páginas, junto con todas las demás planillas necesarias para reportar los activos, deducciones, exclusiones y créditos de su difunto.

Parte 1: Difunto y albacea

En el anverso del formulario 706, escriba el nombre, dirección, número de Seguro Social, año en que se estableció el domicilio (residencia) en el estado de residencia del difunto, fecha de nacimiento y fecha de fallecimiento. En la línea 6a, anote el albacea con el que desea que el IRS se ponga en contacto; anote cualquier otro albacea adicional en una hoja adjunta como anexo y refiérase a ella aquí. El resto de la primera parte se explica por sí mismo.

Parte 2: Cálculo de impuestos

Ahora puedes empezar con algunos números, o eso es lo que piensas. Pero espera – aunque esta sección está en la primera página de la devolución, realmente no puedes hacer nada con ella hasta que hayas completado todo lo demás. Así que si está empezando, pase a la Parte 3. Si ha completado todos los demás horarios y partes y ahora está listo para llevar a este bebé a la cama, siga leyendo.

En las líneas 1-20, anote las cifras indicadas para llegar al total de los impuestos de transferencia adeudados, si los hubiera.

  • Línea 3: La deducción del impuesto estatal sobre sucesiones a la que se hace referencia en la línea 3b está disponible si se pagan impuestos de sucesión, herencia o legado a cualquier estado o al Distrito de Columbia como resultado de la muerte del difunto.
  • Línea 4: Ingrese las donaciones sujetas a impuestos ajustadas. Si los donativos se incluyen en el patrimonio del difunto, usted los ha incluido en el número de la línea 1. Use la Hoja de Trabajo de la Línea 4 TG – Conciliación de Donaciones Gravables en la página 6 de las Instrucciones, necesita los 709 del difunto para completar la hoja de trabajo. Tenga en cuenta que, además de los regalos reportados en los 709s, debe incluir todos los regalos sujetos a impuestos de años anteriores que sepa que no fueron reportados en los 709s pero que deberían haber sido reportados. La cantidad de exclusión anual ha cambiado con el paso de los años, por lo que debe consultar las instrucciones para el 709 de ese año en particular; puede descargarlo del IRS o llamar a la línea de formularios del IRS al 800-829-3676.
  • Línea 7: Anote el total de los impuestos sobre donaciones pagados o pagaderos por el difunto por las donaciones que hizo después del 31 de diciembre de 1976. Incluya los impuestos sobre las donaciones pagados por el cónyuge del difunto por la parte que le corresponde a ese cónyuge de las donaciones divididas sólo si el difunto fue el donante de las donaciones y éstas se incluyen en la masa hereditaria bruta del difunto.use la Hoja de Trabajo de la Línea 7 – Impuesto sobre las Donaciones de Donaciones Hechas después de 1976 en la página 7 de las Instrucciones. En la página 8 de las Instrucciones se habla más a fondo de los regalos divididos.
  • Línea 9b: Si el difunto tenía un cónyuge que falleció el 1 de enero de 2011 o después, anote la exclusión no utilizada por el cónyuge fallecido (DSUE), si la hubiera, de la Sección D, Parte 6-Portabilidad de la exclusión no utilizada por el cónyuge fallecido. Ver “Parte 6: Portabilidad de la exclusión del cónyuge fallecido no utilizado (DSUE)”.
  • Línea 10: Ingrese los ajustes, si los hubiere, a la cantidad de crédito aplicable. Usted tiene ajustes sólo si el difunto hizo donaciones después del 8 de septiembre de 1976 y antes del 1 de enero de 1977, para las cuales él o ella reclamó una exención específica. Si es así, el crédito unificado (crédito aplicable) en la declaración del impuesto al patrimonio se reduce. Calcule la reducción ingresando el 20 por ciento de la exención específica que se solicitó para estos regalos.
  • Línea 13: Escriba cualquier crédito por impuestos de muerte en el extranjero del Anexo P y adjunte el (los) Formulario(s) 706-CE.
  • Línea 15: Sume las líneas 13 y 14 para llegar al total de créditos. Además de usar la línea 15 para reportar los totales de la línea 13, el crédito por impuestos de fallecimiento en el extranjero y la línea 14, el crédito por impuestos de transferencias anteriores, también puede utilizarla para obtener un crédito por impuestos federales sobre donaciones anteriores a 1977 según una fórmula que se encuentra en la página 9 de las Instrucciones.Si lo hace, asegúrese de identificar el crédito y haga una nota en la línea punteada a la izquierda de la entrada, anotándolo como un “crédito de la Sección 2012 del IRC” (¡Puede consultar las regulaciones bajo la Sección 2012 del IRC para obtener más información, pero también puede que desee ver a su asesor de impuestos en esta coyuntura!) También puede usar la línea 15 para reclamar el crédito matrimonial canadiense. Al hacerlo, anote el crédito en la línea 15 y anote en la línea punteada a la izquierda de la entrada, anotándolo como un “crédito matrimonial canadiense”. También puede adjuntar una declaración como anexo a la declaración que se refiere al tratado, renunciando a los derechos de fideicomiso doméstico calificado (QDOT), y mostrando el cálculo del crédito Puede ver el protocolo del tratado de impuesto sobre la renta canadiense para obtener más detalles sobre el cálculo del crédito, y en este momento, es probable que también esté visitando a su asesor fiscal.

Asumiendo que has hecho todos los cálculos para llegar a la línea 20, ahora has completado el 706, que no es un logro pequeño. Felicitaciones!

Firma del albacea(s)

Considere la conveniencia de que todos los albacea(s) o administrador(es) firmen y fechen la declaración al final de la página 1, aunque sólo se requiere una firma. Si no existe ninguno, firme la(s) persona(s) que tiene bienes que está(n) presentando la declaración, como el(los) fideicomisario(s) de un fideicomiso.

Firma del preparador que no sea el albacea

Si usted le pagó a otra persona para que preparara el Formulario 706, ella firma la declaración aquí y la completa de acuerdo con las Instrucciones.

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